4 Trường hợp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là quá trình người nộp thuế thực hiện kê khai nhằm xác định số thuế phải nộp cho năm trước đó. Quá trình này so sánh số thuế đã nộp trong năm tính thuế với số thuế phải nộp thực tế, từ đó xác định số thuế còn nợ hoặc số thuế đã nộp dư, làm cơ sở để hoàn thuế hoặc điều chỉnh nghĩa vụ thuế. Hãy cùng terra theo dõi bài viết dưới đây nhé!

Các hình thức quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Trên thực tế, có hai hình thức quyết toán thu nhập cá nhân là: ủy quyền cho nơi trả thu nhập quyết toán và cá nhân tự quyết toán. Vậy 2 hình thức này sẽ áp dụng cho trường hợp nào? terra sẽ giúp bạn phân biệt như sau:

Trường hợp 1 – Ủy quyền quyết toán cho nơi trả thu nhập: theo Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập khi:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. 
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; 
• Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Trường hợp 2 – cá nhân tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân: căn cứ theo Điểm d Khoản 6 Điều 8 Nghị Định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền;
• Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh;
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài;
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế.

4 Trường hợp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập gồm:
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh. 

• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. 
• Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. 
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Ngoài ra, nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế được quy định như sau:

• Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.
• Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
  • Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
  • Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
  • Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
• Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế chính là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán thuế theo quy định.

Nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở đâu?

Việc nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nếu nộp qua trang web Thuế Việt Nam, hệ thống sẽ tự động xác định cơ quan thuế phù hợp dựa trên thông tin kê khai.

Cụ thể nơi nộp hồ sơ như sau:

a) Đối với tổ chức trả thu nhập: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức đó.

b) Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán:

• Cá nhân có thu nhập từ một nơi: Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã khai thuế trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi: Nộp tại cơ quan thuế quản lý nguồn thu nhập lớn nhất. Nếu không xác định được, cá nhân có thể lựa chọn cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập hoặc nơi cư trú.

c) Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi (bị khấu trừ tại nguồn):

• Nếu đã giảm trừ gia cảnh tại một tổ chức thì nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức đó.
• Nếu chưa giảm trừ gia cảnh, nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cư trú.

d) Cá nhân không có hợp đồng lao động, ký hợp đồng dưới 3 tháng hoặc ký hợp đồng dịch vụ: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cư trú.

e) Cá nhân có thu nhập tại nhiều nơi nhưng không làm việc tại thời điểm quyết toán: Nộp tại cơ quan thuế nơi cư trú.

f) Trường hợp cá nhân bị ảnh hưởng bởi thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo: Nộp tại cơ quan thuế nơi đã nộp hồ sơ giảm thuế, cơ quan này sẽ xử lý cả hồ sơ quyết toán thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Thời hạn phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024 tại Việt Nam được quy định như sau:

(1) Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn khai hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3/2024. Tuy nhiên, do ngày 31/3/2024 rơi vào ngày Chủ nhật, thời hạn cuối cùng được tính là ngày làm việc liền kề sau đó, tức là vào ngày 01/4/2024.

(2) Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế thì thời hạn khai hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 30/4/2024. Tuy nhiên, do ngày 30/4 là Ngày nghỉ Lễ (Ngày Giải phóng miền Nam), thời hạn cuối cùng sẽ là ngày làm việc tiếp theo, tức là ngày 02/5/2024.

Lưu ý rằng đối với các hồ sơ thuế điện tử, dù thời hạn nộp hồ sơ thuế rơi vào ngày nghỉ, thì việc nộp hồ sơ vẫn phải thực hiện theo đúng quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019. Để tránh bất kỳ sự chậm trễ nào, bạn nên chuẩn bị và nộp hồ sơ thuế của mình trước thời hạn quy định.

Bên cạnh đó, theo Công văn 636/TCT-DNNCN, cá nhân, tổ chức chậm nhất phải quyết toán thuế TNCN cho thu nhập nhận được trong năm 2023 là ngày 02/5/2024. Tuy nhiên, bạn nên thực hiện quyết toán xong trước ngày 30/4/2024 để tránh trường hợp không kịp quyết toán do bị dồn hồ sơ hoặc chịu ảnh hưởng của kỳ nghỉ lễ 30/4 và mùng 01/05 hàng năm.

Dịch vụ quyết toán thuế TNCN terra

Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của terra với các giải pháp toàn diện dành cho cá nhân và doanh nghiệp:

Với khách hàng là người lao động: Thay mặt người lao động lập báo cáo quyết toán thuế theo thu nhập hàng năm dựa trên các giấy tờ, hồ sơ do khách hàng cung cấp;

Với khách hàng là doanh nghiệp: Thay mặt doanh nghiệp lập các báo cáo và làm việc với cơ quan thuế, bao gồm lập báo cáo thuế TNCN hàng tháng (hoặc hàng quý) và lập quyết toán thuế TNCN (dựa trên MST của công ty). Các đầu mục công việc terra thực hiện:

• Xem lại công thức tính lương;
• Thực hiện tính lương lại;
• Kiểm tra mã số thuế cá nhân của nhân viên;
• Kiểm tra thông tin người phụ thuộc để khấu trừ;
• Nộp tờ khai thuế TNCN;
• Chuẩn bị và gửi giấy chứng nhận khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Xem thêm:

terra là Nhóm giải pháp quản trị nhân sự toàn diện, cung cấp đa dạng dịch vụ hỗ trợ phòng nhân sự, bao gồm:

• Dịch vụ tính tiền lương – terra Payroll
• Phần mềm nhân sự – terra HR System
• Dịch vụ Báo Cáo Lao Động
• Dịch vụ Quyết Toán Thuế TNCN
• Dịch vụ tư vấn tiền lương, thuế TNCN và BHXH

terra được phát triển bởi Công ty Vina Payroll Outsourcing (VPO) thuộc tập đoàn tư vấn I-Glocal, với hơn 20 năm kinh nghiệm hỗ trợ doanh nghiệp. Hãy để lại thông tin bên dưới, chỉ cần cung cấp thông tin, terra sẽ gửi báo giá, tư vấn giải pháp và hỗ trợ bạn.