Q&A Thuế TNCN #1: HR cần cập nhật những gì?

Để góp phần hỗ trợ doanh nghiệp, cụ thể là bộ phận nhân sự tại doanh nghiệp cập nhật những kiến thức hữu ích, hạn chế những sai sót khi thực hiện quyết toán thuế TNCN, terra đã tổng hợp những lưu ý về lĩnh vực này, dưới đây là những câu hỏi đầu tiên khởi động cho chuỗi Q&A Thuế TNCN.

Người lao động phát sinh thuế thu nhập cá nhân nhưng chưa có mã số thuế thì cần làm gì? 

Theo Thông tư 95/2016/TT-BTC về xử phạt vi phạm trong lĩnh vực hành chính quy định các cơ quan chi trả thu nhập phải thực hiện đăng ký thuế cho các cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương, đồng thời đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân ấy 01 lần trong năm, chậm nhất là trong 10 ngày làm việc, tính từ trước thời điểm nộp hồ sơ cá nhân quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm. 

Mặc dù văn bản trên đã hết hiệu lực thi hành từ ngày 05/12/2020 nhưng nội dung trên vẫn phù hợp bởi lẽ trên thực tế khi người lao động không có mã số thuế thì sẽ không thể thực hiện quyết toán hàng năm. Như vậy, người lao động phát sinh PIT trong quá trình làm việc chưa đăng ký mã số thuế thì không có vấn đề gì cho đến trước thời điểm quyết toán thuế năm.

Thời gian nộp tờ khai và nộp tiền thuế TNCN? Xử phạt và xử lý hành chính nếu vi phạm?

Theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn thì:

– Thời hạn khai thuế TNCN năm 2022

– Khai thuế và nộp theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

– Khai thuế và nộp theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Xử lý hành chính khi vi phạm thời gian quy định nộp tờ khai và tiền thuế TNCN

Tham khảo chi tiết Luật Quản lý thuế 2019.

Lưu ý khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế TNCN

– Theo Công văn số 896/TCT-KK thì cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất, không thay đổi trong suốt cuộc đời của cá nhân đó và dùng để khai thuế, nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà cá nhân phải nộp. 

Như vậy, trường hợp cá nhân có 2 mã số thuế (do sử dụng CMND 9 số và CCCD 12 số để đăng ký) thì phải chấm dứt hiệu lực mã số thuế TNCN được cấp sau và chỉ sử dụng mã số thuế được cấp đầu tiên để thực hiện kê khai nộp thuế hoặc khấu trừ các thu nhập phát sinh trong quy định của pháp luật về thuế hiện hành.

Chấm dứt hiệu lực mã số thuế TNCN cần chuẩn bị những gì?

– Để thực hiện thủ tục này cần chuẩn bị hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế và gửi trực tiếp về cục thuế đã cấp mã số thuế cần huỷ, hồ sơ này được quy định tại Khoản 4 Điều 14 Thông tư số 105/2020/TT-BTC gồm:

+ Mẫu số 24/ĐK-TCT (có chữ ký và mộc đỏ từ công ty chi trả tiền lương, tiền công) 

+ Bản photo CMND và CCCD.

Tham khảo chi tiết các quy định nêu trên tại Công văn số 896/TCT-KK về cấp mã số thuế đối với cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân và Thông tư số 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế