Căn cứ pháp lý
- Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026, hiệu lực từ 01/7/2026.
- Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 về thời điểm xác định thu nhập tính thuế, hiệu lực từ 01/7/2026.
- Hướng dẫn của Cục Thuế tại Chương trình hỗ trợ trực tuyến quyết toán thuế TNCN ngày 25/3/2025 theo cùng nguyên tắc khi còn áp dụng Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Nội dung trong ảnh
- Đang làm việc với hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên: khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Đã chấm dứt hợp đồng lao động, chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên: khấu trừ 10% trước khi trả.
- Đã chấm dứt hợp đồng lao động, chi trả dưới 5 triệu đồng/lần: khấu trừ 10% khi cá nhân yêu cầu.
- Cá nhân ước tính thu nhập chưa tới mức chịu thuế: làm cam kết để tạm thời chưa khấu trừ.
- Số thuế 10% đã khấu trừ được trừ vào nghĩa vụ cả năm khi quyết toán, nộp thừa được hoàn.
- Căn cứ: khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/7/2026.
Vì sao không áp dụng biểu thuế lũy tiến?
Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 xác định thời điểm tính thuế đối với tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức trả thu nhập hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập. Khi doanh nghiệp chi trả lương mà quan hệ lao động đã chấm dứt, khoản chi này không còn gắn với hợp đồng lao động đang hiệu lực, nên không thuộc diện khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần.
Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã bổ sung trực tiếp trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động vào nhóm khấu trừ 10%. Quy định không phân biệt hợp đồng đã ký trước đó là loại 3 tháng trở lên hay không xác định thời hạn. Khoản thu nhập nào thuộc diện chịu thuế được giải thích trong bài thu nhập chịu thuế là gì.
Bảng xác định cách khấu trừ theo thời điểm chi trả
| Thời điểm và mức chi trả | Cách khấu trừ | Ghi chú |
|---|---|---|
| Đang làm việc, hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên | Biểu thuế lũy tiến từng phần | Kể cả khi ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi |
| Đã chấm dứt hợp đồng, chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên | Khấu trừ 10% trước khi trả | Không phân biệt loại hợp đồng đã ký trước đó |
| Đã chấm dứt hợp đồng, chi trả dưới 5 triệu đồng/lần | Khấu trừ 10% khi cá nhân yêu cầu | Doanh nghiệp vẫn tổng hợp danh sách nộp cơ quan thuế cuối năm |
| Cá nhân ước tính thu nhập cả năm chưa tới mức chịu thuế | Tạm thời chưa khấu trừ theo cam kết | Cá nhân chịu trách nhiệm về nội dung cam kết |
Ví dụ cụ thể
Chị D ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn và nghỉ việc từ ngày 15/7/2026. Ngày 05/8/2026 công ty mới chi trả 20 triệu đồng gồm lương tháng cuối và tiền phép năm chưa nghỉ. Vì tại thời điểm chi trả quan hệ lao động đã chấm dứt và mức chi vượt 5 triệu đồng/lần, công ty khấu trừ 10%, tương đương 2 triệu đồng, trước khi trả cho chị D. Khi quyết toán năm 2026, số thuế 2 triệu đồng này được trừ vào nghĩa vụ thuế cả năm của chị D, nếu nộp thừa thì được hoàn.
Lỗi thường gặp
- Khấu trừ theo biểu lũy tiến vì người lao động từng ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên: yếu tố quyết định là thời điểm chi trả, không phải loại hợp đồng cũ.
- Không khấu trừ với khoản dưới 5 triệu đồng/lần rồi bỏ luôn khỏi báo cáo: doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách thu nhập đã chi trả nộp cơ quan thuế khi kết thúc năm.
- Người lao động lo mất hẳn 10%: số thuế đã khấu trừ được trừ vào nghĩa vụ cả năm khi quyết toán và được hoàn nếu nộp thừa.
