Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, các chi phí được khấu trừ gồm: nhân công, vật liệu, khấu hao tài sản, lãi vay, quản lý doanh nghiệp,… Xem ngay bài viết!
Ở bài viết này, terra sẽ mang đến cho bạn những thông tin bổ ích về thuế thu nhập doanh nghiệp. Đặc biệt, các loại chi phí được khấu trừ và không được khấu trừ khi nộp thuế thu nhập cá nhân là thông tin bạn cần phải biết. Xem ngay nhé!
Căn cứ pháp lý quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Các khoản đóng thuế và khấu từ thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại:
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12;
- Thông tư 96/2015/TT-BTC;
- Các văn bản pháp luật liên quan khác.
Các chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC và Khoản 1, Điều 9, Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH, chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải đáp ứng:
- Các khoản khấu trừ là chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, cụ thể:
- Khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh gắn liền với hoạt động tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế;
- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp như: chi phí hỗ trợ đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân sự;
- Khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh.
- Các khoản chi phí có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định:
- Các khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định của pháp luật hiện hành;
- Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp pháp luật quy định không yêu cầu.
Cụ thể có:
Chi phí nhân công
Chi phí tiền lương, tiền thưởng cho nhân công và các khoản phí liên quan như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, phụ cấp ăn uống, phụ cấp di chuyển, phụ cấp nhà ở,…
Chi phí vật liệu
Chi phí mua nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh được khấu trừ khi tính thuế TNDN.
Chi phí nguyên vật liệu gồm:
- Chi phí mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ, chi phí mua hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài để bán, mua ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh),
- Chi phí thuê tài sản, chi phí mua dịch vụ đóng gói, chi phí bảo quản, chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp, chi phí gia công,
- Chi phí khác liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ, hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài để bán, mua ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh), thuê tài sản.
Các loại chi phí vật liệu được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là:
- Chi phí mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ, hàng hóa (bao gồm cả hàng hóa mua ngoài để bán hoặc sử dụng);
- Chi phí thuê tài sản, dịch vụ (đóng gói, bảo quản, vận chuyển, bốc xếp, gia công);
- Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ, hàng hóa.
Điều kiện khấu trừ:
- Khoản chi chi phí phải có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ;
- Thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 20.000.000 đồng trở lên (trừ trường hợp pháp luật quy định khác).
Chi phí lãi vay
- Bao gồm chi phí lãi vay phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh;
- Không tính lãi tiền vay từ các khoản nợ được coi là vốn chủ sở hữu theo quy định của Luật Thuế TNDN.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Gồm chi phí quản lý chung, bán hàng, quảng cáo, tiếp thị, hoa hồng;
- Chi phí thuê tài sản, dịch vụ mua ngoài;
- Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chi phí khác
- Chi phí tiếp khách, hội nghị, nghiên cứu và phát triển, đào tạo;
- Chi phí bảo hành, sửa chữa và di dời tài sản cố định;
- Chi phí bảo hiểm (tài sản, hàng hóa, trách nhiệm nghề nghiệp, cháy nổ, môi trường…);
- Chi phí thuê tài sản cố định, đất đai, mặt bằng;
- Các chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Xem thêm:
- Các loại thuế doanh nghiệp cần nộp hàng năm – terra
- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Mức ưu đãi hiện nay
Các chi phí không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Nhìn chung, các loại chi phí không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là:
Chi phí không đáp ứng điều kiện khấu trừ
- Khoản chi không đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh (trừ tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, bất khả kháng).
Chi phí không đúng quy định pháp luật:
- Khấu hao tài sản cố định và các khoản trích trước không đúng quy định.
- Tiền phạt vi phạm hành chính.
- Chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
- Chi vượt mức quy định về trích lập dự phòng.
Các chi phí vượt mức hoặc không hợp lý:
- Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ từ doanh nghiệp nước ngoài vượt mức quy định.
- Chi lãi vay vượt 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay.
- Chi trả lương, công hoặc chi phí khác không thực tế hoặc không có chứng từ.
- Lương, thù lao của chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc sáng lập viên không trực tiếp điều hành doanh nghiệp.
- Chi trả lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.
Thuế và các khoản tài trợ không hợp lệ:
- Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN.
- Tài trợ không phục vụ giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, hoặc các chương trình của Nhà nước tại vùng khó khăn.
Chi phí vượt mức quy định khác:
- Chi đóng quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện vượt mức quy định.
- Chi phí đặc thù của các ngành ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán không theo quy định của Bộ Tài chính.
Lưu ý khi xác định các chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí phải được ghi nhận đầy đủ, chính xác theo quy định của pháp luật về kế toán;
- Chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ chứng minh;
- Các chi phí phát sinh thực tế phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Nếu có chi phí bằng ngoại tệ, phải quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh, theo quy định của Ngân hàng Nhà nước;
- Xác định đúng các chi phí được khấu trừ giúp doanh nghiệp bảo vệ lợi ích, đồng thời đảm bảo việc hạch toán chính xác và tuân thủ quy định pháp luật.
Một số câu hỏi liên quan về chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Mua hàng 30.000.000đ thanh toán bằng tài khoản cá nhân có được khấu trừ thuế không?
Trả lời: Không được khấu trừ, vì theo quy định hóa đơn trên 20.000.000 đồng phải thanh toán qua tài khoản ngân hàng của công ty.
Chi phí phúc lợi cho nhân viên khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp có bị giới hạn không?
Trả lời: Có giới hạn, theo quy định, các khoản phúc lợi không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế.
Ví dụ: Nếu quỹ lương thực tế năm là 24 tỷ đồng ⇒ 1 tháng lương bình quân = 2 tỷ đồng.
Chi phí doanh nghiệp nộp phạt do vi phạm hành chính về thuế có được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời: Không được khấu trừ, vì các khoản phí phát sinh do doanh nghiệp vi phạm quy định.
Dịch vụ tính lương terra Payroll
Dịch vụ tính lương terra Payroll được ra mắt với mục tiêu tiết kiệm thời gian và tối đa hóa năng suất cho doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực,… Khi sử dụng dịch vụ tính lương, doanh nghiệp được hỗ trợ:
Chức năng quản lý tính lương:
- Cài đặt công thức tính lương theo thông tin doanh nghiệp cung cấp.
- Tự động hóa quy trình tính lương và rà soát dữ liệu, giảm thiểu sai sót.
- Cung cấp báo cáo bảng lương tiêu chuẩn và tùy chỉnh theo nhu cầu.
- Thực hiện chuyển lương trực tiếp cho nhân sự theo ủy quyền từ doanh nghiệp theo quy định pháp luật.
Quản lý thuế TNCN:
- Hoàn thiện tờ khai và hồ sơ thuế, bao gồm cập nhật mã số thuế cho nhân sự.
- Hỗ trợ thanh toán thuế định kỳ và cung cấp chứng từ thuế cho quyết toán.
- Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân và doanh nghiệp:
- Đại diện khách hàng làm việc với cơ quan thuế, lập báo cáo và thực hiện quyết toán thuế.
Quản lý bảo hiểm xã hội:
Đăng ký BHXH cho nhân sự mới, quản lý BHXH và xử lý các yêu cầu hưởng chế độ.
Tính phí công đoàn:
- Tính toán phí công đoàn và gửi báo cáo chi tiết.
- Dịch vụ chuyển lương hộ:
Lợi ích khi sử dụng terra Payroll
- Sử dụng miễn phí phần mềm quản trị nhân sự terra HR System khi đăng ký dịch vụ tính lương: Hỗ trợ quản lý chấm công, nghỉ phép, ngoài giờ,… giúp quy trình quản lý nhân sự vận hành trơn tru và hiệu quả.
- Tiết kiệm thời gian, tối đa hiệu suất: Tự động hóa mọi khâu từ tính lương, thuế, đến bảo hiểm, giảm tải công việc cho bộ phận nhân sự.
- Đồng hành cùng doanh nghiệp: Đội ngũ chuyên gia của terra sẵn sàng hỗ trợ để đảm bảo hệ thống vận hành hiệu quả, chính xác.
terra Payroll không chỉ là dịch vụ, mà còn là giải pháp đồng hành giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý nhân sự và phát triển bền vững.
Chỉ cần để lại thông tin theo mẫu bên dưới, terra sẽ liên hệ và tư vấn gói giải pháp phù hợp cho doanh nghiệp của bạn!
