Tổng hợp luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, mới nhất 2025

Hiểu rõ luật thuế thu nhập cá nhân không chỉ giúp bạn tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính. Trong bài viết này, terra sẽ hệ thống lại toàn bộ quy định hiện hành, hướng dẫn cách tính thuế chi tiết và cập nhật những đề xuất sửa đổi quan trọng dự kiến áp dụng từ 2026 để bạn chủ động nắm bắt.

Tổng quan về Luật Thuế TNCN hiện hành và các nội dung đáng lưu ý

Hệ thống văn bản pháp luật về thuế tại Việt Nam khá phức tạp. Để hiểu đúng quyền lợi, chúng ta cần xác định rõ văn bản gốc và các điều luật đang được áp dụng trong năm 2025.

Luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất và những nội dung đáng lưu ý

Văn bản pháp lý cao nhất đang điều chỉnh sắc thuế này là Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12. Luật này đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13.

Luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất hiện nay vẫn dựa trên nền tảng các văn bản này. Điểm cốt lõi tập trung vào việc phân định thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ để đảm bảo công bằng xã hội.

Quy định về mức giảm trừ gia cảnh đang áp dụng (Cập nhật 2025)

Đây là thông tin quan trọng nhất mà người nộp thuế quan tâm. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 vẫn được giữ nguyên như sau:

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 11.000.000 đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/tháng.

Lưu ý: Người lao động cần đăng ký người phụ thuộc và có hồ sơ chứng minh hợp lệ. Bạn có thể thực hiện tra cứu mã số thuế người phụ thuộc để kiểm tra tình trạng đăng ký của mình.

Thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh là những thu nhập nào?

Theo luật đóng thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ kinh doanh là khoản thu nhập chịu thuế quan trọng, bao gồm:

• Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Áp dụng cho tất cả lĩnh vực hợp pháp như bán lẻ, sản xuất, vận tải, ăn uống… thuộc đối tượng phải có giấy phép kinh doanh.
• Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập: Áp dụng cho cá nhân có chứng chỉ hành nghề như bác sĩ, luật sư, kiến trúc sư… khi cung cấp dịch vụ và nhận thù lao trực tiếp.

Quy định về khoản tiền phụ cấp ăn trưa (ăn giữa ca) có tính thuế TNCN

Theo các văn bản hướng dẫn luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành (Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH):

• Miễn thuế hoàn toàn: Nếu doanh nghiệp tổ chức nấu ăn, cấp suất ăn hoặc phiếu ăn (không chi tiền mặt), toàn bộ giá trị này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi tiền mặt: Nếu phụ cấp vào lương, khoản chi này được miễn thuế tối đa 730.000 đồng/người/tháng. Phần vượt quá (nếu có) sẽ phải tính thuế.

Xem thêm: 9 Cách tra mã số thuế (MST) cá nhân, doanh nghiệp Online

Tổng hợp các văn bản pháp luật hướng dẫn Luật Thuế TNCN

Để áp dụng đúng luật tính thuế thu nhập cá nhân, cần tham chiếu đồng thời Luật, Nghị định và Thông tư. Dưới đây là bảng tổng hợp các văn bản quan trọng nhất:

Tổng hợp các Nghị định, Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN mới nhất

Xem thêm: Cập nhật chính sách thuế năm 2024 mới nhất

Biểu thuế và cơ chế tính thuế thu nhập cá nhân

Luật mới thuế thu nhập cá nhân quy định hai cơ chế tính thuế riêng biệt tùy thuộc vào nguồn gốc thu nhập.

Biểu thuế lũy tiến từng phần (Áp dụng cho tiền lương, tiền công)

Thu nhập từ lương được tính theo 7 bậc. Thu nhập càng cao, thuế suất cho phần tăng thêm càng lớn.

Ví dụ minh họa cách tính thuế TNCN (Thực tế) để hình dung rõ hơn về luật nộp thuế thu nhập cá nhân, hãy xem ví dụ sau:

Tình huống: Chị A có thu nhập chịu thuế từ tiền lương là 30.000.000 đồng/tháng. Chị đóng bảo hiểm bắt buộc (10.5%) trên lương này và nuôi 01 con nhỏ.

Cách tính:

• Tổng thu nhập: 30.000.000đ
• Các khoản được trừ:
  • Bảo hiểm (10.5% x 30tr): 3.150.000đ
  • Giảm trừ bản thân: 11.000.000đ
  • Giảm trừ người phụ thuộc (1 con): 4.400.000đ
  • Tổng giảm trừ: 18.550.000đ
• Thu nhập tính thuế (TNTT): 30.000.000 – 18.550.000 = 11.450.000đ

Áp dụng biểu thuế lũy tiến:

• Bậc 1 (5tr đầu): 5tr x 5% = 250.000đ
• Bậc 2 (5tr tiếp theo): 5tr x 10% = 500.000đ
• Bậc 3 (1.45tr còn lại): 1.45tr x 15% = 217.500đ

=> Tổng thuế TNCN phải nộp: 250.000 + 500.000 + 217.500 = 967.500 đồng/tháng.

Biểu thuế lũy tiến toàn phần

Áp dụng mức thuế suất cố định cho các thu nhập khác:

• Đầu tư vốn: 5%
• Chuyển nhượng chứng khoán: 0.1%
• Chuyển nhượng bất động sản: 2%
• Trúng thưởng (phần trên 10 triệu): 10%

Đề xuất quan trọng: Biểu thuế lũy tiến mới (Dự kiến 2026)

Hiện trạng: Biểu thuế hiện hành với 7 bậc (áp dụng từ 2009) đang bộc lộ nhiều bất cập. Các bậc thuế ở mức thu nhập trung bình (từ 10 đến 32 triệu đồng) quá dày đặc và khoảng cách quá hẹp. Điều này khiến người lao động chỉ cần được tăng lương nhẹ hoặc nhận thưởng là đã bị tính mức thuế suất cao hơn, gây tâm lý ngại phấn đấu.

Đề xuất: Dự thảo Luật mới đề xuất cấu trúc lại, rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Điểm mấu chốt của đề xuất này là nới rộng khoảng cách thu nhập ở các bậc thuế thấp và trung bình.

Ví dụ, thay vì bị đánh thuế cao ngay ở mức thu nhập trên 10 triệu như hiện nay, biên độ của các bậc thuế đầu tiên sẽ được kéo giãn ra. Điều này giúp thu nhập thực tế (Net) của người lao động tăng lên đáng kể, vì phần thu nhập tăng thêm sẽ chậm rơi vào các mức thuế suất cao.

Các đề xuất và quy định mới về thuế TNCN (Dự kiến áp dụng từ 2026)

Bộ Tài chính đang xây dựng dự án Luật sửa đổi, dự kiến trình Quốc hội năm 2025 và hiệu lực từ 2026. Dưới đây là cập nhật luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất (dự thảo).

Đề xuất mới về thuế thu nhập cá nhân, dự kiến áp dụng từ năm 2026

Dự thảo Luật Thuế TNCN (sửa đổi) đang được Bộ Tài chính hoàn thiện với những thay đổi mang tính bước ngoặt. Dự kiến, Luật sẽ được Quốc hội thông qua vào tháng 10/2025 và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

• Điều chỉnh tăng mạnh mức giảm trừ gia cảnh: Đề xuất đáng chú ý nhất là:
  • Nâng mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: từ 11 triệu lên 15,5 triệu đồng/tháng. 
  • Nâng mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: từ 4,4 triệu lên 6,2 triệu đồng/tháng.

Thay vì mức cố định cứng nhắc, Luật sẽ giao Chính phủ quy định chi tiết việc điều chỉnh mức giảm trừ theo biến động của chỉ số giá tiêu dùng (CPI). Điều này đảm bảo quyền lợi người nộp thuế không bị “bào mòn” bởi lạm phát trong tương lai.

• Cải cách biểu thuế và cách tính thuế: Dự thảo đề xuất rút gọn biểu thuế từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Quy định tính thuế cũng được hoàn thiện chi tiết hơn đối với các nhóm thu nhập phức tạp như: kinh doanh, chuyển nhượng vốn, chứng khoán và bất động sản.
• Mở rộng đối tượng được miễn thuế: 
  • Miễn thuế nhân văn cho các khoản thu nhập từ quỹ hưu trí tự nguyện và quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung. Điều này nhằm khuyến khích người dân tích lũy an sinh cho tuổi già.
  • Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty TNHH một thành viên (phần thu nhập đã nộp thuế TNDN) cũng sẽ được miễn thuế TNCN. Quy định này nhằm giải quyết vấn đề thuế chồng thuế đã gây tranh cãi bấy lâu nay.
• Quy định mới sát thực tế cho cá nhân kinh doanh: 
  • Mức doanh thu chịu thuế (hiện tại là 100 triệu/năm) sẽ được rà soát lại để phù hợp với thực tiễn giá cả thị trường và thống nhất với Luật Thuế GTGT. 
  • Chính phủ sẽ được giao thẩm quyền điều chỉnh mức này, giúp chính sách phản ứng nhanh hơn với thực tế kinh doanh.
• Về quản lý và trách nhiệm nộp thuế: Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập (khấu trừ tại nguồn) và người nộp thuế cũng được quy định rõ ràng, bao gồm cả việc bổ sung các nhóm thu nhập chịu thuế mới phát sinh.

Các điểm mới dự kiến về thu nhập từ kinh doanh và ưu đãi thuế

• Tăng ngưỡng thu nhập chịu thuế đối với hộ kinh doanh: Hiện nay, ngưỡng doanh thu chịu thuế là 100 triệu đồng/năm (áp dụng từ 2008) đã quá thấp so với trượt giá. Dự thảo đề xuất nâng mức này lên: chỉ khi doanh thu trên 200 triệu đồng/năm (hoặc mức cao hơn theo lương tối thiểu vùng) mới phải nộp thuế.
• Ưu đãi thuế đột phá cho nhân lực công nghệ cao: Dự thảo đề xuất giảm 50% số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực làm việc trong lĩnh vực công nghệ cao, CNTT. Chính sách này nhằm thu hút và giữ chân nhân tài chất lượng cao cho nền kinh tế số.
• Điều chỉnh tỷ lệ phần trăm tính thuế phương pháp khoán: Tỷ lệ % tính thuế trên doanh thu khoán cũng sẽ được rà soát lại từ 01/01/2026. Các ngành nghề như thương mại điện tử, xây dựng, dịch vụ sẽ có biểu tỷ lệ mới sát với thực tế lợi nhuận hơn, đảm bảo sự công bằng giữa kinh doanh truyền thống và hiện đại.
• Tỷ lệ phần trăm tính thuế TNCN theo phương pháp khoán (Áp dụng từ 01/01/2026).

Thay đổi về quản lý thuế và chứng từ

• Sàn thương mại điện tử (TMĐT) phải nộp thuế thay người bán: Theo quy định chi tiết tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP (dự kiến hiệu lực 01/7/2025):
  • Trách nhiệm kê khai sẽ chuyển từ người bán sang Sàn TMĐT (Shopee, TikTok Shop…). 
  • Sàn sẽ khấu trừ trực tiếp thuế trên đơn hàng và nộp thay, giúp chống thất thu thuế triệt để.
• Siết chặt quy định cấm xuất cảnh đối với cá nhân nợ thuế: Luật Quản lý thuế sửa đổi cho phép cơ quan thuế tự động gửi thông báo tạm hoãn xuất cảnh sang Bộ Công an đối với cá nhân chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế. Điều này áp dụng cho cả cá nhân nộp thuế TNCN và người đại diện pháp luật của doanh nghiệp nợ thuế.
• Quy định mới về nội dung chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Các quy định mới yêu cầu chứng từ khấu trừ thuế phải thể hiện chi tiết hơn. Bắt buộc phải ghi rõ các khoản đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) đã khấu trừ trong kỳ. Việc này giúp người lao động dễ dàng đối chiếu số liệu khi tự đi quyết toán thuế cuối năm.
• Chuyển đổi hoàn toàn sang chứng từ khấu trừ thuế điện tử: Cơ quan thuế sẽ ngừng cấp phát chứng từ khấu trừ thuế giấy (dạng quyển). Mọi tổ chức trả thu nhập bắt buộc phải sử dụng chứng từ khấu trừ thuế điện tử. 

Dịch vụ quyết toán thuế TNCN từ terra

Với sự thay đổi liên tục của luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành, việc tự quyết toán thuế trở thành gánh nặng lớn. terra cung cấp dịch vụ quyết toán thuế TNCN chuyên nghiệp để giải quyết vấn đề này.

• Dịch vụ quyết toán thuế trọn gói: Chúng tôi rà soát hồ sơ, xác định thu nhập và thực hiện toàn bộ thủ tục kê khai.
• Chính xác tuyệt đối: Chuyên gia của terra am hiểu sâu sắc luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất hiện nay, đảm bảo số liệu chính xác 100%, giúp doanh nghiệp tránh phạt và tối ưu hoàn thuế.
• Tiết kiệm thời gian: Doanh nghiệp chỉ cần cung cấp chứng từ, dịch vụ làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân của terra sẽ lo phần còn lại.

Lựa chọn dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của terra (bao gồm cả dịch vụ quyết toán thuế cá nhân và doanh nghiệp) là giải pháp an toàn pháp lý và tài chính tối ưu cho doanh nghiệp bạn.

Liên hệ ngay với terra để nhận tư vấn chi tiết!

Tổng kết

Việc nắm vững luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành và cập nhật sớm các thay đổi dự kiến năm 2026 là chìa khóa để đảm bảo quyền lợi tài chính hợp pháp. Đừng để những thủ tục kê khai phức tạp trở thành gánh nặng, hãy để các giải pháp chuyên nghiệp của terra đồng hành cùng bạn trong việc quản lý và quyết toán thuế chính xác, hiệu quả nhất.